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六税两费减免账务处理分享_青岛用友财务软件做账方法
发布者: 发布时间:2022-5-7 阅读:61

一、“六税两费”减免政策重点提炼


      2022年3月1日,财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告,其主要内容如下:


1、“六税两费”针对的税种:资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

 

2、“六税两费”减免的方式:可以在50%的税额幅度内减征,也就是我们常说的减半征收

 

3、“六税两费”针对的主体范围扩大:由小规模纳税人变为:增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户  

 


二、退税与减免如何做账


    因此,4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费,这个费用,如何做账让很多会计头疼不已。中小企业会计做账遵循以下原则。

 


1、“实质重于形式”,这项业务实质是企业减少负担资产增加。形式是,到底应该是冲减 “税金及附加”用减少债务来增加资产,还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。严格来说,这属于政府补贴范畴,法理(税法)上征税并未减少,而是政府通过补贴形式返回,和返回增值税一个道理。

 


2、中小企业的会计特点。中小企业对会计的要求并不严格,会计的记账,更偏于实用性。

 


    结合以上两点,我们不难看出,退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。但是如果想简化记账,直接冲减税金及附加,在中小企业记账的原则下是允许的。这样就有了两种记账形式,且两种形式都被允许,都对。

 


三、会计分录

退税处理方法1:冲减”税金及附加“


1、收到返税款时


借:银行存款 (收到的退税金额)

贷:应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

 


2、冲减税金及附加


借:应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

贷:税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税


PS:冲减”税金及附加“时,一定要通过应交税费过度,要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊,在资源税计入成本的情况下,冲减税金及附加的分录,需要变更为冲抵对应的成本。

 


退税方法2:计入”营业外收入“


收到退税时直接计入


  借:银行存款

  贷:营业外收入——政府补助


   如果退税,用的冲抵税金及附加,那么后期减免征收,做账时直接少计提即可。如果退税计入”营业外收入“则日后计税依然需要全额计提,交税时减免部分计入”营业外收入“。

 

处理如下:


减免方法1:直接少计提(以资源税为例)


 1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加


借:税金及附加

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

 


2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目


借:生产成本、制造费用等

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

 


3、企业收购未税矿产品


借:材料采购等

贷:银行存款

 


对于代扣代缴的资源税


借:材料采购等

贷:应交税费--应交资源税(减半计提)

 


减免方法2:记”营业外收入“


1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加


借:税金及附加

贷:应交税费--应交资源税(全额计提)

 


上交时减半


  借:应交税费——应交资源税(全额)

  贷:银行存款(50%)

         营业外收入——政府补贴

 


2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目


借:生产成本、制造费用等

贷:应交税费--应交资源税(全额)

 


 上交时


   借:应交税费——应交资源税(全额)

  贷:银行存款(50%)

         营业外收入——政府补贴

 


3、企业收购未税矿产品


借:材料采购等

贷:银行存款

 


对于代扣代缴的资源税


借:材料采购等

贷:应交税费--应交资源税(全额)

 


上交时


  借:应交税费——应交资源税(全额)

  贷:银行存款(50%)

         营业外收入——政府补贴

 


四、减免范围


1、减免税种范围


微信图片_20220429142149.png


2、适用纳税人


微信图片_20220429142234.png

 
 

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